Účtová osnova · třída 3, skupina 38
Účet 389 Dohadné účty pasivní
- Účtová třída
- 3 Zúčtovací vztahy
- Účtová skupina
- 38 Přechodné účty aktiv a pasiv
- Druh podle třídy
- rozvahový účet
K čemu účet slouží
Pasivní účet pro dluhy, jejichž přesná výše není k rozvahovému dni známa, typicky nevyfakturované dodávky, například energie za prosinec vyúčtovaná až v dalším roce, nákladové úroky nezahrnuté do vyúčtování banky nebo náhrada mzdy za nevyčerpanou dovolenou, pokud na ni vznikl nárok a bude proplacena v příštím období (ČÚS č. 017, bod 3.11.7; § 17 odst. 6 vyhlášky č. 500/2002 Sb.). Odhad se zaúčtuje na vrub nákladového účtu, u dodávek majetku na vrub účtu majetku, ve prospěch tohoto účtu a po příchodu faktury se zúčtuje. DPH se do dohadu nezahrnuje, plátce ji odečte až z daňového dokladu (§ 73 odst. 1 písm. a) zákona o DPH).
Podrobně s příklady v kapitole Náklady, výnosy a časové rozlišení: dohadné položky, rezervy a výsledek hospodaření.
Typické zápisy
| Účetní případ | MD | D | Téma |
|---|---|---|---|
| Náhrada mzdy za nevyčerpanou dovolenou proplacená až v příštím roce | 521 | 389 | Mzdy a pojistné |
| Dohadná položka pasivní: odhad nevyfakturované spotřeby energie | 502 | 389 | Časové rozlišení a dohadné položky |
| Příchod faktury: zúčtování dohadné položky | 389 | 321 | Časové rozlišení a dohadné položky |
| Nákladové úroky, které banka do vyúčtování za rok nezahrnula | 562 | 389 | Časové rozlišení a dohadné položky |
Příklady z učebnice
Řešené příklady ze smyšlených firem v roce 2026, ve kterých se účet 389 objevuje.
| Účetní případ | Částka (Kč) | MD | D | Kapitola |
|---|---|---|---|---|
| Interní doklad ID20260009 – dohadná položka na elektřinu za září | 3 000 | 502 Spotřeba energie | 389 Dohadné účty pasivní | Účetní doklady |
| 31. 12. 2026 – odhad nevyfakturované elektřiny za prosinec | 8 000 | 502 | 389 | Náklady, výnosy a rozlišení |
| 15. 4. 2027 – faktura dodavatele: zúčtování dohadu | 8 000 | 389 | 321 | Náklady, výnosy a rozlišení |
| Odhad spotřeby elektřiny za prosinec, vyúčtování přijde v únoru 2027 | 6 000 | 502 | 389 | Účetní závěrka |
Související účty
Číslo a název účtu jsou podle účtového rozvrhu Salda; vyhláška č. 500/2002 Sb. stanoví jen třídy a skupiny. Celá účtová osnova · Předkontace