Přehled · Znalosti
Předkontace účetních případů
Jak zaúčtovat běžné účetní případy podnikatele v podvojném účetnictví: účet Má dáti a Dal pro každý případ, poznámka, kdy se použije jiný účet, a odkaz na výklad v učebnici.
Založení společnosti a vklady
S.r.o. vzniká zápisem do obchodního rejstříku, od tohoto dne vede účetnictví a k tomuto dni sestaví zahajovací rozvahu. Základní kapitál je souhrn všech vkladů společníků.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Zahajovací rozvaha ke dni vzniku: části peněžitých vkladů splacené před vznikemZápisy zahajovací rozvahy lze vést i přes počáteční účet rozvažný 701. | 221 | 411 | výklad |
| Zahajovací rozvaha: nesplacené části vkladů jako pohledávka za společníkyZbytek vkladu splatí společník ve lhůtě podle společenské smlouvy, nejpozději do 5 let od vzniku společnosti. | 353 | 411 | výklad |
| Doplacení vkladu společníkem na bankovní účet | 221 | 353 | výklad |
| Peněžitý příplatek společníka mimo základní kapitálPříplatek uloží valná hromada, umožňuje-li to společenská smlouva, nebo ho společník poskytne dobrovolně se souhlasem jednatele. Základní kapitál nezvyšuje. | 221 | 413 | výklad |
| Zvýšení základního kapitálu: upsaný vklad do zápisu do obchodního rejstříku | 353 | 419 | výklad |
| Zápis zvýšení základního kapitálu do obchodního rejstříku | 419 | 411 | výklad |
Nákup a prodej na fakturu
U plátce DPH jde do nákladů a výnosů jen částka bez daně a daň se účtuje zvlášť na účet 343; daň bez nároku na odpočet, například z pohoštění, je součástí nákladu. Faktura patří do období, kdy bylo plnění poskytnuto, ne kdy přišly peníze.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Vydaná faktura za služby, základ daně | 311 | 602 | výklad |
| DPH na výstupu z vydané faktury | 311 | 343 | výklad |
| Přijatá faktura za služby, například za vedení účetnictví, základ daně | 518 | 321 | výklad |
| Odpočet DPH z přijaté fakturyOdpočet lze uplatnit nejdříve za období, ve kterém má plátce daňový doklad. | 343 | 321 | výklad |
| Přijatá faktura za opravu nebo údržbu majetku, základ daně | 511 | 321 | výklad |
| Vydaný dobropis (opravný daňový doklad), snížení tržbyZaúčtuje se zápornou částkou na stejné účty jako původní faktura. | 311 | 602 | výklad |
| Vydaný dobropis, snížení DPH na výstupuZaúčtuje se zápornou částkou na stejné účty jako původní faktura. | 311 | 343 | výklad |
| Zápočet závazku proti pohledávce u téhož partneraZapočte se částka, ve které se pohledávka a závazek kryjí. | 321 | 311 | výklad |
| Penalizační faktura odběrateli: úrok z prodlení nebo smluvní pokutaPro daň z příjmů se výnos zahrne až po zaplacení. | 311 | 644 | výklad |
| Faktura dodavatele za úrok z prodlení nebo smluvní pokutuDaňovým nákladem je až po zaplacení. | 544 | 321 | výklad |
Zálohy
Záloha není náklad ani výnos, protože plnění ještě neproběhlo. Zálohová faktura je jen výzva k platbě, obvykle se proto účtuje až přijatá nebo odeslaná platba.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Přijatá záloha od odběratele na bankovní účet | 221 | 324 | výklad |
| DPH z přijaté zálohy (daňový doklad k přijaté platbě)Daň se přizná ke dni přijetí platby, je-li plnění v tu chvíli známo dostatečně určitě. | 324 | 343 | výklad |
| Konečná faktura za službu po dokončení, celý základ daně | 311 | 602 | výklad |
| DPH z konečné faktury jen z rozdílu proti základu ze zálohy | 311 | 343 | výklad |
| Zúčtování přijaté zálohy bez DPH proti pohledávce z konečné faktury | 324 | 311 | výklad |
| Zaplacená provozní záloha dodavateli | 314 | 221 | výklad |
| Odpočet DPH ze zaplacené zálohy podle daňového dokladu dodavatele | 343 | 314 | výklad |
| Záloha dodavateli na nákup materiálu nebo zboží151 u materiálu, 153 u zboží. | 151 nebo 153 | 221 | výklad |
| Záloha dodavateli na pořízení dlouhodobého hmotného majetku | 052 | 221 | výklad |
Banka, pokladna a ceniny
Bankovní účty se účtují podle výpisů, pokladna podle pokladních dokladů. Výběry, vklady a převody, jejichž strany se účtují podle různých dokladů, překlene účet 261 Peníze na cestě.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Úhrada od odběratele na bankovní účet | 221 | 311 | výklad |
| Úhrada faktury dodavateli z bankovního účtu | 321 | 221 | výklad |
| Výběr hotovosti z banky podle výpisu | 261 | 221 | výklad |
| Příjem vybrané hotovosti do pokladny podle příjmového pokladního dokladu | 211 | 261 | výklad |
| Odvod hotovosti na bankovní účet podle výdajového pokladního dokladu | 261 | 211 | výklad |
| Připsání vkladu hotovosti na bankovní účet podle výpisu | 221 | 261 | výklad |
| Tržba v hotovosti, základ daněDPH z tržby se zaúčtuje zvlášť, MD 211 / D 343. | 211 | 602 | výklad |
| Záloha zaměstnanci na pracovní cestu v hotovosti | 335 | 211 | výklad |
| Schodek v pokladně zjištěný inventurouSchodky na finančním majetku patří do ostatních finančních nákladů, ne na účet 549 pro manka z provozní činnosti. Pro daň z příjmů je schodek výdajem jen do výše náhrady, s výjimkami podle § 24 ZDP. | 569 | 211 | výklad |
| Přebytek v pokladně zjištěný inventurou | 211 | 648 nebo 668 | výklad |
| Nákup poštovních známek v hotovosti | 213 | 211 | výklad |
| Spotřeba poštovních známek na poštovné | 518 | 213 | výklad |
| Poplatek bance za vedení účtu nebo platby | 568 | 221 | výklad |
| Úroky připsané bankou | 221 | 662 | výklad |
Zásoby účtované způsobem A
Při způsobu A má každý příjem na sklad a každý výdej svůj zápis na účtech třídy 1, takže účet zásob ukazuje stav skladu kdykoli během roku. Nakoupené zásoby se oceňují pořizovací cenou včetně dopravy, výrobky vlastními náklady.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Přijatá faktura za zboží, základ daně | 131 | 321 | výklad |
| Faktura dopravce za dovoz zboží, základ daněDoprava je součástí pořizovací ceny zásob. | 131 | 321 | výklad |
| Převzetí zboží na sklad v pořizovací ceně | 132 | 131 | výklad |
| Přijatá faktura za materiál nebo zboží účtovaná přímo na sklad, bez účtu pořízení | 112 nebo 132 | 321 | výklad |
| Výdej materiálu ze skladu do spotřeby | 501 | 112 | výklad |
| Vydaná faktura za zboží, základ daně | 311 | 604 | výklad |
| Výdej prodaného zboží ze skladu | 504 | 132 | výklad |
| Výdej prodaného materiálu ze skladu | 542 | 112 | výklad |
| Přijatá faktura za materiál nebo zboží, které firma k rozvahovému dni ještě nepřevzala (zásoby na cestě)Platí u způsobu A i B. | 119 nebo 139 | 321 | výklad |
| Manko nakoupených zásob zjištěné inventurouPlatí u způsobu A i B. Pro daň z příjmů je manko výdajem jen do výše přijatých náhrad, s výjimkami podle § 24 ZDP. | 549 | 112 nebo 132 | výklad |
| Náhrada manka předepsaná odpovědnému zaměstnanci | 335 | 648 | výklad |
| Přebytek nakoupených zásob zjištěný inventurouVznikl-li přebytek chybným vyskladněním, účtuje se ve prospěch účtu skupiny 50. | 112 nebo 132 | 648 | výklad |
| Příjem hotových výrobků z vlastní výroby na sklad | 123 | 583 | výklad |
| Výdej prodaných výrobků ze skladu | 583 | 123 | výklad |
| Vydaná faktura za vlastní výrobky, základ daně | 311 | 601 | výklad |
Zásoby účtované způsobem B
Při způsobu B se nákupy během roku účtují rovnou do nákladů a na účtech zásob se účtuje až na konci roku podle evidence o zásobách. Způsob B smí firma použít, jen když vede průkaznou evidenci zásob.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Přijatá faktura za materiál během roku, základ daně | 501 | 321 | výklad |
| Přijatá faktura za zboží během roku, základ daně | 504 | 321 | výklad |
| Konec roku: převod počátečního stavu materiálu do spotřeby | 501 | 112 | výklad |
| Konec roku: konečný stav materiálu podle evidence ověřené inventurou | 112 | 501 | výklad |
| Konec roku: převod počátečního stavu zboží do nákladů | 504 | 132 | výklad |
| Konec roku: konečný stav zboží podle evidence ověřené inventurou | 132 | 504 | výklad |
| Výrobky na konci roku: převod počátečního stavu na účet změny stavu | 583 | 123 | výklad |
| Výrobky na konci roku: stav podle inventarizace | 123 | 583 | výklad |
Dlouhodobý majetek, odpisy a vyřazení
Pořizovací cena se obvykle sčítá na účtu skupiny 04 a do užívání se majetek převede na účet skupiny 01, 02 nebo 03. Účetní odpisy podle odpisového plánu se účtují do nákladů proti oprávkám, daňové odpisy se do účetnictví nezapisují. Zápisy jsou ukázané na hmotných movitých věcech (022, 082), u ostatního majetku se použijí obdobné účty.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Faktura za stroj pořizovaný přes účet nedokončeného majetku, základ daně | 042 | 321 | výklad |
| DPH z faktury za pořizovaný majetekPlátce bez nároku na odpočet a neplátce mají DPH v ocenění majetku. | 343 | 321 | výklad |
| Faktura za dopravu nebo montáž pořizovaného majetku, základ daně | 042 | 321 | výklad |
| Faktura za zaškolení obsluhy, které do ocenění majetku nepatří | 518 | 321 | výklad |
| Uvedení majetku do užíváníMajetek se převádí, když je uveden do stavu způsobilého k užívání. | 022 | 042 | výklad |
| Majetek vytvořený vlastní činností: aktivace | 042 | 588 | výklad |
| Majetek nabytý daremOceňuje se reprodukční pořizovací cenou. | 022 nebo 042 | 648 | výklad |
| Technické zhodnocení: faktura za zásah, který rozšiřuje použitelnost majetkuTechnickým zhodnocením je zásah jen tehdy, když náklady na dokončené zásahy do jednotlivého majetku za účetní období dosáhnou hranice určené účetní jednotkou, u staveb významné hodnoty. | 042 | 321 | výklad |
| Dokončené technické zhodnocení zvýší ocenění majetku | 022 | 042 | výklad |
| Účetní odpis dlouhodobého majetku podle odpisového plánuVe prospěch oprávek k odpisovanému majetku, například 081 u staveb, 082 u strojů a 073 u softwaru. | 551 | 073 nebo 081 nebo 082 | výklad |
| Prodej majetku: zůstatková cena do nákladůPředtím se zaúčtuje účetní odpis za část roku, po kterou se majetek používal. | 541 | 082 | výklad |
| Vyřazení majetku v ocenění proti oprávkámU plně odepsaného majetku se účtuje jen tento zápis. | 082 | 022 | výklad |
| Vydaná faktura za prodaný majetek, základ daně | 311 | 641 | výklad |
| Likvidace majetku: zůstatková cena | 551 | 082 | výklad |
| Manko nebo škoda na majetku: zůstatková cena | 549 | 082 | výklad |
| Darování majetku: zůstatková cenaZůstatková cena darovaného hmotného majetku není daňovým výdajem, ledaže převod ukládá zvláštní právní předpis. | 543 | 082 | výklad |
Mzdy a pojistné
Mzda se účtuje v hrubé výši do měsíce, za který náleží, i když se vyplácí až v dalším měsíci. Pojistné, které platí zaměstnavatel ze svého, je další náklad.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Hrubá mzda zaměstnance za měsíc | 521 | 331 | výklad |
| Sociální a zdravotní pojištění zaměstnance sražené ze mzdy | 331 | 336 | výklad |
| Záloha na daň z příjmů sražená ze mzdy | 331 | 342 | výklad |
| Sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelemDaňovým nákladem zdaňovacího období je, je-li zaplaceno nejpozději do konce měsíce po jeho skončení, jinak až v období, kdy bylo zaplaceno. | 524 | 336 | výklad |
| Výplata čisté mzdy na účet zaměstnanceMzda je splatná nejpozději v měsíci následujícím po měsíci, za který náleží. | 331 | 221 | výklad |
| Odvod pojistného správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovněPojistné za měsíc je splatné do 20. dne následujícího měsíce. | 336 | 221 | výklad |
| Odvod zálohy na daň finančnímu úřadu | 342 | 221 | výklad |
| Odměna z dohody o provedení práce nebo o pracovní činnosti | 521 | 331 | výklad |
| Srážková daň z odměny z dohodySráží se, jen když pracovník nepodepsal prohlášení poplatníka a odměny u téhož zaměstnavatele nedosáhnou v měsíci rozhodné částky pro účast na nemocenském pojištění, jinak se sráží záloha na daň. | 331 | 342 | výklad |
| Exekuční nebo insolvenční srážka z čisté mzdy | 331 | 379 | výklad |
| Mzda společníka s.r.o. za práci pro společnost | 522 | 366 | výklad |
| Pojistné sražené ze mzdy společníka | 366 | 336 | výklad |
| Vyúčtování pracovní cesty proti poskytnuté záloze | 512 | 335 | výklad |
| Náhrada mzdy za nevyčerpanou dovolenou proplacená až v příštím roceNárok vzniká jen při skončení pracovního poměru. | 521 | 389 | výklad |
DPH, přenesená daňová povinnost a obchod s EU
Daň na výstupu se účtuje na stranu Dal účtu 343, odpočet na stranu Má dáti. Zůstatek na straně Dal je daň k zaplacení, zůstatek na straně Má dáti nadměrný odpočet.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Úhrada vlastní daňové povinnosti finančnímu úřadu | 343 | 221 | výklad |
| Vrácení nadměrného odpočtu finančním úřadem | 221 | 343 | výklad |
| Pohoštění obchodních partnerů zaplacené v hotovosti, celá částka včetně DPHDPH z pohoštění nelze odečíst a pohoštění není daňovým nákladem. | 513 | 211 | výklad |
| Přenesená daňová povinnost u odběratele: přijatá faktura za stavební práce, základÚčet se volí podle obsahu prací, například 511 u opravy nebo 042 u pořizované stavby. | 518 | 321 | výklad |
| Přenesená daňová povinnost: daň přiznaná odběratelem a při nároku na odpočet zároveň odečtenáÚčtuje se na analytické účty DPH na vstupu a na výstupu, zůstatek účtu 343 se tím nezmění. | 343 | 343 | výklad |
| Přenesená daňová povinnost u dodavatele: vydaná faktura bez DPHNa faktuře je text „daň odvede zákazník“, daň přizná odběratel. | 311 | 602 | výklad |
| Pořízení zboží z jiného státu EU: daň přiznaná pořizovatelem a při nároku na odpočet zároveň odečtená | 343 | 343 | výklad |
| Služba od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku: daň přiznaná příjemcem a při nároku na odpočet zároveň odečtená | 343 | 343 | výklad |
| Vydaná faktura za službu podnikateli v jiném státě EU, bez české DPHPlatí pro službu s místem plnění v zemi příjemce podle základního pravidla (§ 9 odst. 1 zákona o DPH). Dodavatel ji uvede v souhrnném hlášení. | 311 | 602 | výklad |
| Dodání zboží osobě registrované k dani v jiném státě EU, osvobozené od daněOsvobozeno je, když pořizovatel sdělil své DIČ, zboží se přepraví do jiného státu EU a dodavatel dodání uvede v souhrnném hlášení. | 311 | 604 | výklad |
Cizí měna a kurzové rozdíly
Pohledávky, závazky a peníze v cizí měně se vedou v korunách i v cizí měně a na koruny se přepočítávají kurzem ČNB k okamžiku účetního případu a k rozvahovému dni. Kurzové rozdíly jdou na účet 563 Kurzové ztráty nebo 663 Kurzové zisky.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Vydaná faktura v cizí měně, přepočtená kurzem ČNB ke dni účetního případuMísto denního kurzu lze podle vnitřního předpisu použít pevný kurz. | 311 | 602 | výklad |
| Úhrada pohledávky v cizí měně na devizový účet, kurzem ke dni úhrady | 221 | 311 | výklad |
| Kurzová ztráta při úhradě pohledávky | 563 | 311 | výklad |
| Kurzový zisk při úhradě pohledávky | 311 | 663 | výklad |
| Kurzová ztráta při úhradě závazku v cizí měně | 563 | 321 | výklad |
| Přepočet neuhrazené pohledávky k rozvahovému dni: kurzový zisk | 311 | 663 | výklad |
| Přepočet neuhrazené pohledávky k rozvahovému dni: kurzová ztráta | 563 | 311 | výklad |
| Přepočet zůstatku devizového účtu k rozvahovému dni: kurzový ziskU pohybů na peněžních účtech lze kurzové rozdíly vyúčtovat až k rozvahovému dni. | 221 | 663 | výklad |
| Přepočet neuhrazeného závazku v cizí měně k rozvahovému dni: kurzová ztráta | 563 | 321 | výklad |
Časové rozlišení a dohadné položky
Časové rozlišení přesune náklad nebo výnos do období, kam věcně patří, a použije se, když je známý účel, částka i období. Dohadná položka zachytí náklad nebo výnos, který do období patří, ale chybí k němu doklad a přesná částka.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Nájemné zaplacené předem na dvanáct měsíců | 381 | 221 | výklad |
| Převod předplaceného nájemného do nákladů za uplynulé měsíce | 518 | 381 | výklad |
| Přijatá faktura za roční pojištění majetkuPojištění je od DPH osvobozeno, faktura je bez daně. | 548 | 321 | výklad |
| K 31. 12.: pojistné za příští rok do nákladů příštích období | 381 | 548 | výklad |
| V dalším roce: rozpuštění nákladů příštích období do nákladů | 548 | 381 | výklad |
| K 31. 12.: část tržby vyfakturované předem, která patří do příštího roku | 602 | 384 | výklad |
| V dalším roce: rozpuštění výnosů příštích období | 384 | 602 | výklad |
| K 31. 12.: nájemné za prosinec placené až v lednu | 518 | 383 | výklad |
| Dohadná položka pasivní: odhad nevyfakturované spotřeby energie | 502 | 389 | výklad |
| Příchod faktury: zúčtování dohadné položky | 389 | 321 | výklad |
| Rozdíl mezi fakturou a odhademPřijde-li faktura ještě před sestavením závěrky, promítne se skutečná částka do starého roku. | 502 | 321 | výklad |
| DPH z faktury, ke které byla vytvořena dohadná položkaDo dohadné položky se DPH nezahrnuje, odpočet lze uplatnit až s daňovým dokladem. | 343 | 321 | výklad |
| Nákladové úroky, které banka do vyúčtování za rok nezahrnula | 562 | 389 | výklad |
| Dohadná položka aktivní: pojistná náhrada, jejíž výši pojišťovna nepotvrdila | 388 | 648 | výklad |
Opravné položky, odpis pohledávek a rezervy
Opravná položka vyjadřuje přechodné snížení hodnoty majetku, rezerva kryje budoucí dluh nebo náklad s nejistou výší nebo okamžikem. Tvorba obou se účtuje na vrub nákladů, snížení nebo zrušení ve prospěch nákladů.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Zákonná opravná položka k pohledávce podle zákona o rezerváchDaňovým nákladem je jen za podmínek zákona o rezervách. | 558 | 391 | výklad |
| Ostatní (účetní) opravná položka k pohledávceDaňovým nákladem není. | 559 | 391 | výklad |
| Snížení nebo zrušení opravné položky, když její důvod pominul | 391 | 558 nebo 559 | výklad |
| Odpis nedobytné pohledávkyDaňovým nákladem je jen v případech podle § 24 odst. 2 písm. y) ZDP nebo do výše zákonné opravné položky. Odepsaná pohledávka se dál sleduje na podrozvahových účtech, ledaže zanikla. | 546 | 311 | výklad |
| Zrušení opravné položky k odepsané pohledávce558 u zákonné, 559 u ostatní opravné položky. | 391 | 558 nebo 559 | výklad |
| Úhrada dříve odepsané pohledávky | 221 | 646 | výklad |
| Opravná položka k zásobám při přechodném snížení jejich hodnoty191 u materiálu, 196 u zboží. | 559 | 191 nebo 196 | výklad |
| Tvorba ostatní rezervy, například na soudní sporTvorba není daňovým nákladem. | 554 | 459 | výklad |
| Použití rezervy na krytí nákladu, pro který byla vytvořenaSamotný náklad, například dluh ze soudního smíru, se zaúčtuje zvlášť. | 459 | 554 | výklad |
| Zrušení nepotřebné rezervy | 459 | 554 | výklad |
| Tvorba zákonné rezervy na opravy hmotného majetkuDaňovým nákladem je jen za podmínek zákona o rezervách, mimo jiné musí být peníze ve výši rezervy převedeny na samostatný bankovní účet. | 552 | 451 | výklad |
Bankovní úvěry a úroky
Úvěry se splatností delší než jeden rok se účtují na účet 461, krátkodobé úvěry poskytnuté nejvýše na jeden rok na účet 231. Úroky z úvěru jsou finančním nákladem.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Přijetí dlouhodobého bankovního úvěru na bankovní účet | 221 | 461 | výklad |
| Splátka dlouhodobého úvěru z bankovního účtu | 461 | 221 | výklad |
| Úrok z úvěru stržený bankouÚroky z úvěru do uvedení majetku do užívání může firma zahrnout do jeho ocenění, rozhodne-li se tak. | 562 | 221 | výklad |
| Přijetí krátkodobého úvěru na bankovní účet | 221 | 231 | výklad |
| Splátka krátkodobého úvěru z bankovního účtu | 231 | 221 | výklad |
| Banka uhradí fakturu dodavateli přímo z krátkodobého úvěru | 321 | 231 | výklad |
Daň z příjmů
Splatná daň z příjmů se zaúčtuje k rozvahovému dni jako poslední uzávěrková operace, protože vychází z hotového výsledku hospodaření. Zálohy, doplatek i doměrky se zúčtují přes účet 341.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Zaplacená záloha na daň z příjmů | 341 | 221 | výklad |
| Splatná daň z příjmů za rok, k rozvahovému dniDaň z příjmů není daňovým nákladem. Předchází-li sestavení závěrky vyčíslení daně, zaúčtuje se místo toho rezerva na daň z příjmů ve výši předpokládané daně, MD 591 / D 453. | 591 | 341 | výklad |
| Doplatek daně po podání přiznáníDaň je splatná v poslední den lhůty pro podání přiznání. | 341 | 221 | výklad |
| Doměrek daně za minulá léta | 595 | 341 | výklad |
| Peněžitý dar spolku, obci nebo jiné organizaciPro daň z příjmů není nákladem; za podmínek § 20 odst. 8 ZDP lze dar odečíst od základu daně. | 543 | 221 | výklad |
Rozdělení zisku a úhrada ztráty
Výsledek minulého roku čeká na účtu 431 na rozhodnutí valné hromady a podle něj se účet 431 vyrovná. Podíl na zisku se vyplácí ze zisku po zdanění a není nákladem společnosti.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Podíly na zisku podle rozhodnutí valné hromadyČástku k rozdělení omezují § 34 odst. 2 a § 40 ZOK. | 431 | 364 | výklad |
| Příděl do fondu ze zisku podle společenské smlouvy nebo rozhodnutí valné hromady | 431 | 421 nebo 423 nebo 427 | výklad |
| Převod zbytku zisku do nerozděleného zisku minulých letStejně se zisk převede, není-li o něm do uzavření knih rozhodnuto. | 431 | 428 | výklad |
| Srážková daň z podílu na zisku společníkaDaň se sráží při výplatě, nejpozději do konce třetího měsíce po měsíci, kdy byla schválena závěrka a rozhodnuto o rozdělení zisku, a odvádí se do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy měla být sražena. | 364 | 342 | výklad |
| Výplata podílů na zisku společníkůmPodíl je splatný do 3 měsíců od rozhodnutí valné hromady, neurčí-li zákon, společenská smlouva nebo valná hromada jinak. | 364 | 221 | výklad |
| Rozhodnutí o záloze na podíl na ziskuZálohu lze vyplatit jen na základě mezitímní účetní závěrky, která prokáže dostatek zdrojů. | 432 | 364 | výklad |
| Úhrada ztráty z nerozděleného zisku minulých let | 428 | 431 | výklad |
| Převod ztráty na neuhrazenou ztrátu minulých letStejně se ztráta převede, není-li o ní do uzavření knih rozhodnuto. | 429 | 431 | výklad |
| Úhrada ztráty společníky: předepsaná pohledávka za společníky | 354 | 431 | výklad |
Uzavření a otevření účetních knih
Náklady a výnosy se na konci roku uzavírají na účet 710 Účet zisků a ztrát, rozvahové účty a výsledek hospodaření na účet 702 Konečný účet rozvažný. Nový rok se otevírá přes účet 701 Počáteční účet rozvažný.
| Účetní případ | MD | D | V učebnici |
|---|---|---|---|
| Uzavření nákladového účtu, například spotřeby materiálu, na účet zisků a ztrátStejně se uzavírají všechny nákladové účty třídy 5 včetně daně z příjmů. | 710 | 501 | výklad |
| Uzavření výnosového účtu, například tržeb za služby, na účet zisků a ztrátStejně se uzavírají všechny výnosové účty třídy 6. | 602 | 710 | výklad |
| Převod zisku na konečný účet rozvažný | 710 | 702 | výklad |
| Převod ztráty na konečný účet rozvažný | 702 | 710 | výklad |
| Uzavření aktivního účtu, například bankovníhoStejně se uzavírají všechny aktivní účty. | 702 | 221 | výklad |
| Uzavření pasivního účtu, například základního kapitáluStejně se uzavírají všechny pasivní účty. | 411 | 702 | výklad |
| Uzavření oprávek, které mají zůstatek na straně Dal | 082 | 702 | výklad |
| Otevření aktivního účtu k prvnímu dni rokuPočáteční zůstatky musí navazovat na konečné zůstatky předchozího roku. | 221 | 701 | výklad |
| Otevření pasivního účtu k prvnímu dni roku | 701 | 411 | výklad |
| Zisk minulého roku při otevření knih, do rozhodnutí valné hromady | 701 | 431 | výklad |
| Ztráta minulého roku při otevření knih | 431 | 701 | výklad |