Účtová osnova · třída 2, skupina 22
Účet 221 Bankovní účty
- Účtová třída
- 2 Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky
- Účtová skupina
- 22 Peněžní prostředky na účtech
- Druh podle třídy
- rozvahový účet
K čemu účet slouží
Aktivní účet pro peníze na účtech v bankách a spořitelních a úvěrních družstvech; účtuje se podle výpisů a analytické účty se vedou pro každý účet zvlášť (ČÚS č. 016, body 3.3.1 a 3.3.2). Příjmy jdou na stranu MD, platby na stranu D, účty v cizí měně se vedou v korunách i v cizí měně (bod 3.1). Účet má zpravidla aktivní zůstatek; pasivní zůstatek k rozvahovému dni, třeba u kontokorentu, se vykáže jako krátkodobý závazek k úvěrovým institucím (§ 12a odst. 2 vyhlášky č. 500/2002 Sb.).
Podrobně s příklady v kapitole Peníze v účetnictví: pokladna, banka, peníze na cestě a kurzové rozdíly.
Typické zápisy
| Účetní případ | MD | D | Téma |
|---|---|---|---|
| Zahajovací rozvaha ke dni vzniku: části peněžitých vkladů splacené před vznikem | 221 | 411 | Založení společnosti a vklady |
| Doplacení vkladu společníkem na bankovní účet | 221 | 353 | Založení společnosti a vklady |
| Peněžitý příplatek společníka mimo základní kapitál | 221 | 413 | Založení společnosti a vklady |
| Přijatá záloha od odběratele na bankovní účet | 221 | 324 | Zálohy |
| Zaplacená provozní záloha dodavateli | 314 | 221 | Zálohy |
| Záloha dodavateli na nákup materiálu nebo zboží | 151 nebo 153 | 221 | Zálohy |
| Záloha dodavateli na pořízení dlouhodobého hmotného majetku | 052 | 221 | Zálohy |
| Úhrada od odběratele na bankovní účet | 221 | 311 | Banka, pokladna a ceniny |
| Úhrada faktury dodavateli z bankovního účtu | 321 | 221 | Banka, pokladna a ceniny |
| Výběr hotovosti z banky podle výpisu | 261 | 221 | Banka, pokladna a ceniny |
| Připsání vkladu hotovosti na bankovní účet podle výpisu | 221 | 261 | Banka, pokladna a ceniny |
| Poplatek bance za vedení účtu nebo platby | 568 | 221 | Banka, pokladna a ceniny |
| Úroky připsané bankou | 221 | 662 | Banka, pokladna a ceniny |
| Výplata čisté mzdy na účet zaměstnance | 331 | 221 | Mzdy a pojistné |
| Odvod pojistného správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně | 336 | 221 | Mzdy a pojistné |
| Odvod zálohy na daň finančnímu úřadu | 342 | 221 | Mzdy a pojistné |
| Úhrada vlastní daňové povinnosti finančnímu úřadu | 343 | 221 | DPH, přenesená daňová povinnost a obchod s EU |
| Vrácení nadměrného odpočtu finančním úřadem | 221 | 343 | DPH, přenesená daňová povinnost a obchod s EU |
| Úhrada pohledávky v cizí měně na devizový účet, kurzem ke dni úhrady | 221 | 311 | Cizí měna a kurzové rozdíly |
| Přepočet zůstatku devizového účtu k rozvahovému dni: kurzový zisk | 221 | 663 | Cizí měna a kurzové rozdíly |
| Nájemné zaplacené předem na dvanáct měsíců | 381 | 221 | Časové rozlišení a dohadné položky |
| Úhrada dříve odepsané pohledávky | 221 | 646 | Opravné položky, odpis pohledávek a rezervy |
| Přijetí dlouhodobého bankovního úvěru na bankovní účet | 221 | 461 | Bankovní úvěry a úroky |
| Splátka dlouhodobého úvěru z bankovního účtu | 461 | 221 | Bankovní úvěry a úroky |
| Úrok z úvěru stržený bankou | 562 | 221 | Bankovní úvěry a úroky |
| Přijetí krátkodobého úvěru na bankovní účet | 221 | 231 | Bankovní úvěry a úroky |
| Splátka krátkodobého úvěru z bankovního účtu | 231 | 221 | Bankovní úvěry a úroky |
| Zaplacená záloha na daň z příjmů | 341 | 221 | Daň z příjmů |
| Doplatek daně po podání přiznání | 341 | 221 | Daň z příjmů |
| Peněžitý dar spolku, obci nebo jiné organizaci | 543 | 221 | Daň z příjmů |
| Výplata podílů na zisku společníkům | 364 | 221 | Rozdělení zisku a úhrada ztráty |
| Uzavření aktivního účtu, například bankovního | 702 | 221 | Uzavření a otevření účetních knih |
| Otevření aktivního účtu k prvnímu dni roku | 221 | 701 | Uzavření a otevření účetních knih |
Příklady z učebnice
Řešené příklady ze smyšlených firem v roce 2026, ve kterých se účet 221 objevuje.
| Účetní případ | Částka (Kč) | MD | D | Kapitola |
|---|---|---|---|---|
| 12. 1. 2027 – úhrada faktury na bankovní účet | 30 000 | 221 Bankovní účty | 311 Odběratelé | Úvod do účetnictví |
| 1. 10. 2026 – úhrada nájemného na 12 měsíců z bankovního účtu | 120 000 | 381 Náklady příštích období | 221 Bankovní účty | Úvod do účetnictví |
| Bankovní výpis č. 9 – úhrada FP20260045 | 12 100 | 321 Dodavatelé | 221 Bankovní účty | Účetní doklady |
| Bankovní výpis č. 9 – úhrada FV20260031 odběratelem | 48 400 | 221 Bankovní účty | 311 Odběratelé | Účetní doklady |
| Bankovní výpis č. 10 – vrácení přeplatku odběrateli | 6 050 | 311 Odběratelé | 221 Bankovní účty | Účetní doklady |
| Splacení vkladu na bankovní účet společnosti | 200 000 | 221 Bankovní účty | 353 Pohledávky za upsaný základní kapitál | Rozvaha |
| Přijetí bankovního úvěru se splatností 4 roky | 300 000 | 221 Bankovní účty | 461 Závazky k úvěrovým institucím | Rozvaha |
| Výběr hotovosti z bankovního účtu | 20 000 | 261 Peníze na cestě | 221 Bankovní účty | Rozvaha |
Související účty
Číslo a název účtu jsou podle účtového rozvrhu Salda; vyhláška č. 500/2002 Sb. stanoví jen třídy a skupiny. Celá účtová osnova · Předkontace